張氏煙草公司的這筆保險費 爲何最高法院判定能用以扣稅?

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圖片來源:網路

張氏煙草公司是周氏集團企業旗下的一間分公司,專門生産和批發煙草產品。法律規定,煙草商必須購買第三者保險,可是近數年來,保障癌症和其他與煙草相關的疾病的保險費用越來越昂貴,而且提供這類保險的公司亦越來越少。

在這種特殊狀況下,保險中介和公司的財務顧問就建議周氏集團專門成立一間保險公司,作爲周氏集團的專署保險公司,為旗下的所有分公司提供各類保險,實質上這家專屬保險公司的大部分資金是由周氏集團注入,這樣不僅爲今後可能出現的賠償提供了必要的資金,而且還能為旗下的各分公司省下可觀的資金。經過從長計議后,周氏集團決定在新加坡開設保險公司,因爲該國的稅率相對比較低,且時區同澳州的時區也很接近。

不久,周氏集團的王氏保險公司便在新加坡成立,開始為周氏集團旗下的各分公司,包括張氏煙草公司,提供各類保險。該年,王氏保險公司對有關使用與煙草有關的產品和癌症的索賠保險最高金額是一千萬元,而張氏煙草公司所需要付的保費則是四百二十万元。之後幾年,張氏煙草公司每年也需跟王氏保險公司更新一次保險計劃,增加保額,而保險費用也相應地會提高。在王氏保險公司跟張氏煙草公司合作的幾年間,張氏煙草公司沒有更換保險公司,因爲王氏保險公司的保險計劃很有競爭力,而張氏煙草公司也沒有受理過任何有關的索賠。

於是,張氏煙草公司這幾年都用有關的保費來扣稅,可是好景不長,該筆保費在過後不久稅局的查稅行動中被定為是資本性質,不能作爲張氏煙草公司營運的成本,直接用以扣稅。稅局認爲該項交易是周氏集團内部的交易,其中的風險沒有從集團中轉移出去,王氏保險公司的保險計劃只是爲了一些未必會出現的損失而設的。同時,稅局還引用了幾年前在最高法院的一個案例,即某納稅人為了一筆未必會出現的損失所付的資金被判定為資本性質,而不能用以扣稅。同時,稅局還認爲王氏保險公司的成立純粹是周氏集團和張氏煙草公司爲了得到稅務利益而設立的,所以張氏煙草公司的保險費用不能用作扣稅。但張氏煙草公司並不認同稅局的看法,堅持認爲張氏煙草公司跟王氏保險公司合作的目的,完全是爲了得到保險計劃的保障。

幾經回合,最高法院裁決,張氏煙草公司的保費可以扣稅,因爲保費是該公司生意中必須付出的資金並且他與王氏保險公司可被索取賠償的金額都是最初已經定好了的。至於王氏保險公司的成立純粹是爲了得到稅務上的利益這一說法也被否定了。法院的理據是,成立王氏保險公司和選用那間保險公司是單純的商業決策,是張氏煙草公司的自由。再者,法院看不到張氏煙草公司可能在與王氏保險公司的合作中得到稅務上的利益。

—繆格林會計師樓供稿—
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